湖北省契税征收管理实施办法
湖北省人民政府
湖北省契税征收管理实施办法
湖北省人民政府令第135号
《湖北省契税征收管理实施办法》已经1998年1月24日省人民政府常务会议审议通过，现发布施行。 省长 蒋祝平 一九九八年二月九日
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国
契税暂行条例细则》，结合我省实际，制定本办法。
第二条 在本省境内发生的转移土地、房屋权属行为，为契税征收范
围。土地、房屋权属的承受单位和个人，为契税纳税人。
第三条 本办法所称土地、房屋“权属”，限指土地的使用权和房屋
的所有权，不包括土地的所有权和房屋的使用权。
第四条 转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
本条（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转
移。
第五条 国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用
权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为
。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式
将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
第六条 土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、
房屋买卖或者房屋赠与征税：
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属抵债；
（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
第七条 房屋所有权转让，是指房屋买卖、赠与、交换等行为；
房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，取得一定货币、实物或者
其他经济利益的行为；
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为；
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。
第八条 土地、房屋所在地的财政部门，是契税征收机关。
征收机关根据需要，可以委托土地管理部门、房产管理部门代收、代
缴契税。
第九条 契税税率为４％。
第十条 契税计税依据：
（一）国有土地使用权出让、出售、房屋买卖为成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售
、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，土地与房屋交换的，为所交换的
土地使用权、房屋价格的差额；
（四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，为补交
的土地使用权出让费用或土地收益；
（五）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格，
当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，已缴的部分权属的
税款应予扣除。
计税依据明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关有权参照市场
价格核定，或委托具有土地、房产评估资格的中介机构进行评估。评估费
用由评估申请人支付。
第十一条 第十条（三）项的纳税人为交换价格差额的支付者；（四
）项的纳税人为土地使用权转让者。
第十二条 契税计算公式为：
应纳税额＝计税依据×税率。
应纳税税额以人民币计算。以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中
国人民银行公布的市场汇率中间价折合成人民币计算。
第十三条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属
转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质
凭证的当天。
第十四条 纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房
屋所在地的征收机关办理纳税申报，并在核定的税额和期限内缴纳税款。
征收机关收到税款时必须向纳税人开具契税完税凭证。
凡未实行委托征收的地方，土地管理部门、房产管理部门有义务向征
收机关提供房地产资料，协助征收机关依法征税。
第十五条 纳税人持契税完税凭证和规定的其他文件材料，依法向土
地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办
理有关土地、房屋权属变更登记手续。
第十六条 契税减征或免征范围：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用
于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；
用于办公的，是指办公楼、档案室、机关车库、职工食堂以及其他直
接用于办公的土地、房屋。
用于教学的，是指各类学校（幼儿园）的教学楼、实验室、图书馆、
操场、学生食宿设施以及其他直接用于教学的土地、房屋。
用于医疗的，是指门诊部、住院部、化验室、药房以及其他直接用于
医疗的土地、房屋。
用于科研的，是指从事科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地
、房屋。
用于军事的，是指地上的和地下的军事指挥作战工程，军用机场、港
口、码头，军用的库房、营区、训练场、试验场，军用通信、侦察、导航
、观测台站以及其他直接用于军事设施的土地、房屋。
（二）城镇职工按照省以上人民政府批准的房改方案第一次购买公有
住房的，免征。属下列情形之一的，视为第一次购房。但所购房屋超过省
规定面积的部分，以有关部门分面积、档次所收费额为依据，计征契税：
原住房未达到规定面积标准，重新购房的。
职务、职称晋升，原购住房退还，重新购房的。
职工异地调动、交流，原工作地所购住房退回，在新工作地重新购房
的；
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，因经济建设和城市发
展需要，房屋被拆除后，重新购买房屋的，减征或免征；
（四）土地被依法征用或占用后，重新承受土地的，减征或免征；
（五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、
牧、渔项目开发的，免征；
（六）企、事业单位因改制取得土地、房屋权属的，减征或免征；
（七）财政部或省政府确定的其他减征、免征项目。
第十七条 契税的减免，由纳税人在签订土地房屋权属转移合同之日
起１０日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出申请，经核实同意后，
报县（含县级市，下同）以上征收机关审批。
房屋契税减免额２０万元（含２０万元）以上和土地契税减免额４０
万元（含４０万元）以上的，由省征收机关审批。市（含地区行署、州，
下同）、县征收机关减免契税的审批权限，由省征收机关规定。
第十八条 纳税人已缴纳契税，但土地、房屋权属转移未能实现并申
请退税的，经县以上征收机关根据土地、房产管理部门出具的书面证明审
核批准，可准予退税。
第十九条 纳税人改变第十六条（一）项、（五）项规定的土地、房
屋用途的，按实际改变用途的土地、房屋价格补缴契税。
第二十条 在汉中央及省直单位房产权属转移的契税征收由省财政部
门负责。
第二十一条 国有土地使用权出让的契税征收，按照《湖北省土地管
理实施办法》规定的土地征用审批权限，属哪一级政府批准的，哪一级政
府财政部门为征收机关。财政部门可以委托土地管理部门代收、代缴契税
。属国务院批准征用土地的契税，省财政部门、省土地管理部门分别为征
收机关和代收代缴机关。所收税款按现行财政体制返还。
第二十二条 征收机关按年度征收的契税总额提取１０％的征收经费
，用于契税征收工作。
第二十三条 纳税人逾期不办理纳税申报或者未在指定的纳税期限内
交纳税款，征收机关按日以应纳税额的２‰加收滞纳金。纳税人采用任何
形式偷税、抗税的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关条款
处罚。
第二十四条 土地管理部门、房产管理部门为未出具契税纳税凭证的
纳税人办理土地、房屋权属变更登记手续使契税流失的，由办理手续的单
位补缴契税。征收机关工作人员在征收契税工作中，有营私舞弊、收受贿
赂行为或与纳税人合谋偷逃契税的，由其所在单位或上级主管部门给予行
政处分。情节严重的，提交司法机关追究刑事责任。
第二十五条 纳税人与征收机关在纳税上发生争议时，必须先依照征
收机关的决定缴纳税款和滞纳金，然后可以在收到征收机关的缴款凭证之
日起６０日内向上一级征收机关申请复议，上级征收机关应当自收到复议
申请之日起６０日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到复议
决定书之日起１５日内向人民法院起诉。
第二十六条 本办法自颁布之日起施行。本省过去有关契税征收的规
定同时废止。本办法施行前已签订房地产权属转移合同的，其契税征收仍
按原规定执行。
江苏省城乡集市贸易管理条例（修正）
江苏省人大常委会
江苏省城乡集市贸易管理条例（修正）
江苏省人大常委会
（1994年6月25日江苏省第八届人民代表大会常务委员会第八次会议通过 根据1997年7月31日江苏省第八届人民代表大会常务委员会第二十九次会议《关于修改〈江苏省城乡集市贸易管理条例〉的决定》修正）
第一章 总 则
第一条 为了发展集市贸易，维护集市贸易秩序，搞活商品流通，保护经营者和消费者的合法权益，促进社会主义市场经济的发展，根据国家有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称的集市贸易是指以农民、农民合作经济组织和城乡个体工商户、集体经济组织为主，多种经济成份参加，以批发、零售、批零兼营等多种方式经营国家允许进入集市贸易市场（以下简称集贸市场）的农副产品（含林、牧、渔产品）、日用工业品和其他商品的交易活
动。
第三条 在本省行政区域内从事集贸市场建设、管理和参与集市贸易活动的单位和个人，必须遵守本条例。
第四条 集贸市场建设应当统筹规划、合理布局、有利交易、方便生活；集市贸易活动应当自愿平等、等价交换、诚实信用；集贸市场管理应当依法、公正、规范，坚持管理与服务并重。
第五条 地方各级人民政府应当加强对集贸市场规划、建设、管理的领导和协调，培育和扶持集贸市场的发展。
鼓励农民、农民合作经济组织以及其他经营者进入集贸市场从事农副产品经营；鼓励集贸市场的经营或经营与城乡人民生活密切相关的商品和采取各种有助于减少流通环节的经营方式。
第六条 县级以上地方各级人民政府工商行政管理部门主管本行政区域内的集市贸易监督管理工作。
公安、税务、建设、交通、物价、卫生、农业、林业、畜牧和技术监督等部门，根据各自的职责，依法行使职权，互相配合，对集市贸易的有关活动进行监督管理。
第二章 集贸市场建设
第七条 地方各级人民政府应当根据当地经济发展和人民生活的实际需要，将集贸市场建设纳入城市和村镇建设总体规划。
第八条 旧城区改造，村镇建设和兴建住宅小区时，应当规划、建设必要的集贸市场。
第九条 鼓励城乡各类经济组织以及其他社会组织和个人以多种形式投资建设各类集贸市场，并根据“谁投资谁受益”的原则，收取市场设施租赁费。
第十条 兴建集贸市场应当经县级以上地方人民政府批准，并依法办理建设、用地审批手续和市场登记手续。
第十一条 不得占用公路（含城镇公路）开办集贸市场或者从事集市贸易活动。未经所在地设区的市、县（市）人民政府审查批准，任何单位和个人不得占用城市道路从事集市贸易活动。
第十二条 集贸市场应当建立健全与市场规模和主营商品性质相适应的消防、安全、环境卫生设施以及必要的仓储、通讯、运输、计量等配套服务设施。
第十三条 任何单位和个人不得擅自将集贸市场改作他用，不得非法占用集贸市场的场地和设施。
有固定设施的集贸市场经县级以上地方人民政府批准确需拆迁或者改作他用时，市场主办单位应当提前三个月通知场内经营者，并协助经营者解决因拆迁或者改作他用造成的困难。
第三章 集市贸易活动
第十四条 凡持有营业执照或者临时营业执照的单位和个人，均可以进入集贸市场从事经营活动。
从事专卖、专营和特种行业经营商品以及其他实行国家许可证商品的交易，必须遵守有关法律、法规的规定。
销售自产农副产品的农民、凭居民身份证或者其他有效的身份证件，即可以在集贸市场从事经营活动。
第十五条 在集贸市场从事饮食业和行医的，必须遵守有关法律、法规的规定。
第十六条 经营者在法律、法规和国家有关规定允许的范围内，有权选择经营品种和经营方式，获取合理的利润。
第十七条 集贸市场的商品交易价格和经营性服务收费，除国家另有规定的外，由交易双方协商确定，随行就市，但不得牟取暴利。
第十八条 公安、建设部门应当采取必要的措施，安排适当的时间和合理的路线，为农民、农民合作经济组织以及其他经营者进城销售农副产品提供方便。
第十九条 任何单位和个人不得拦路设卡，乱收费、乱罚款，强行收购农民、农民合作经济组织以及其他经营者进城销售的农副产品。
第二十条 禁止下列物品上市：
（一）伪劣商品；
（二）毒品、麻醉药品、精神药品以及国家禁止进入集贸市场交易的其他药品、药材；
（三）枪支弹药、仿真武器、管制刀具和易燃易爆、剧毒、放射性等危险物品；
（四）反动、色情、淫秽的书刊、画片、音像制品和其他非法出版物；
（五）迷信品；
（六）国家食品卫生法律、法规规定禁止生产经营的食品；
（七）病畜、病禽及其制品；
（八）带有危险性病虫害的木材及其制品；
（九）国家保护的野生动植物及其制品；
（十）国家规定必须进入特定场所进行交易的物品；
（十一）法律、法规规定禁止上市的其他物品；
第二十一条 禁止下列行为：
（一）以次充好、以假充真、掺杂掺假、或者以不合格产品冒充合格产品；
（二）使用未经检定或者检定不合格的计量器具以及利用计量器具弄虚作假、短尺少秤；
（三）欺行霸市、强买强卖、骗买骗卖；
（四）偷窃、诈骗、哄抢财物、敲诈勒索、打架斗殴；
（五）囤积居奇、哄抬物价、牟取暴利；
（六）赌博、看相、测字、算命、卜卦和其他有碍社会主义精神文明建设的行为；
（七）法律、法规禁止的其他行为。
第二十二条 经营者必须遵守国家法律、法规和有关规定，文明经营，礼貌待客，接受群众监督，服从市场管理，自觉缴纳税费。
第四章 集贸市场管理
第二十三条 工商行政管理部门依法负责集贸市场登记、审查经营者资格、规范交易行为和查处违法行为，指导市场主办单位或者个人开展服务，协调有关部门共同管理好集贸市场。
第二十四条 规模较大的集贸市场，由工商行政管理部门会同市场主办单位建立市场管理机构，或者由所在地县级以上地方人民政府组织工商、公安、税务、物价、卫生、畜牧和技术监督等负有市场监督管理职责的部门建立联合市场管理机构，统一监督管理集贸市场。
第二十五条 公安部门应当加强集贸市场的治安管理，对治安状况比较复杂的集贸市场，应当采取必要的措施，维护其治安秩序。
第二十六条 经营者租用集贸市场的摊位和其他设施，应当交纳租赁费，租赁费由出租和承租双方协商确定。
政府投资新建集贸市场的摊位和其他设施的出租，应当采取公开竞价的方式。
第二十七条 集贸市场经批准转让、转租或者关闭时，应当按照国家有关房地产管理和市场登记管理的规定办理相应的手续。
集贸市场的经营者转租其承租的摊位或者其他设施时，应当事先征得市场主办单位的同意，并到工商行政管理部门办理登记手续。
第二十八条 集贸市场主办单位和市场管理机构应当划出适当的经营区域，用于农民和农民合作经济组织销售自产农副产品。
第二十九条 集贸市场交易的商品，应当划行归市，摆放整齐，方便交易。
第三十条 集贸市场应当保持环境卫生，市场产生的废弃物由市场主办单位、市场管理机构或者委托的环卫机构及时清运，不得积存。
第三十一条 集贸市场应当公开下列办事制度：
（一）市场管理人员的姓名、职务、职责；
（二）市场管理制度；
（三）市场设施租赁方式与租赁费标准；
（四）市场管理费收费标准和其他法定收费标准；
（五）受理举报的单位和举报电话号码；
（六）违法案件处理依据和结果；
（七）其他有关市场经营管理事项。
第三十二条 从事集市贸易活动的经营者，应当缴纳市场管理费。市场管理费的收费标准按成交额计算；日用工业品、大牲畜不超过百分之一；农副产品和其他商品不超过百分之二。
社会中介组织、经纪人以及其他依法从事经营性服务的单位和个人，按照不超过其服务收费总额的百分之三交纳市场管理费。
农民个人出售自产农副产品，其商品价值不超过100元的，免交市场管理费。
市场管理费由工商行政管理部门统一收取，并根据“取之于市场、用之于市场”的原则，主要用于市场开展宣传教育、聘用管理服务人员、搞好清洁卫生、提供服务设施和建设维修市场等方面的支出，不得挪作他用。
第三十三条 农业、林业、畜牧、卫生部门进入集贸市场检疫、检验，按照国家规定的收费标准收费。
第三十四条 经营者除承担法律、法规规定的税费外，不承担其他费用。
任何单位和个人不得在集贸市场自行设立收费项目或者提高收费标准。
对乱收费、乱摊派的，经营者有权拒付和举报，地方各级人民政府应当予以及时制止，已收取的应当责令退还。
第三十五条 工商行政管理部门和其他市场监督管理部门应当严格依法管理市场，加强对其监督管理人员的业务培训和监督检查，并会同市场主办单位，加强对管理人员和经营者的法制教育和职业道德教育。
第三十六条 市场监督管理人员必须严格依法行使职权，秉公执法，文明管理，着装整齐，持证上岗；不得刁难、勒索经营者，不得参与市场经营，不准乱收费、乱处罚，严禁贪污受贿、以权谋私。
第五章 奖励与处罚
第三十七条 地方各级人民政府及其工商行政管理部门，应当对促进集贸市场发展、维护市场秩序以及模范执行本条例作出突出贡献的单位和个人，给予表彰和奖励。
各级工商行政管理部门以及市场管理机构，应当对一贯守法经营的经营者、检查揭发以及协助查处违法行为有功的单位和个人，给予表扬和奖励。
第三十八条 集贸市场主办单位不按照规定办理建设、用地审批手续和市场登记手续的，建设、土地和工商行政管理部门按照有关法律、法规的规定查处。
已开业的集贸市场的消防、安全、环境卫生等必需的设施不符合规定要求的，有关主管部门应当责令主办单位予以改正；拒不改正的，由有关监督管理部门依法查处。
第三十九条 占用公路或者未经批准占用城市道路开办集贸市场或者从事集市贸易活动的，交通、建设、土地、公安等部门，按照有关法律、法规的规定查处。
第四十条 拦路设卡强行收购农民、农民合作经济组织以及其他经营者进城销售农副产品的，由工商行政管理部门责令其退还所收购的农副产品并赔偿损失，并可以处以一千元以下的罚款。
第四十一条 非法占用集贸市场的场地和设施、擅自关闭集贸市场或者改作他用的，由有关监督管理部门责令其退还占用的场地和设施，限期恢复营业，并可以一次性处以五千元以下的罚款。
第四十二条 在集贸市场销售本条例第二十条规定禁止上市的物品或者有本条例第二十一条规定的禁止行为的，由工商行政管理部门和其他监督管理部门根据有关法律、法规和国家有关规定查处。
第四十三条 擅自转租摊位或者其他市场设施的，由工商行政管理部门责令转租人和新的承租人限期补办手续，并可以处以三百元以下的罚款。
第四十四条 在集贸市场乱收费、乱摊派的，除责令退还外，有关行政主管部门可以处以乱收费、乱摊派数额五倍以下的罚款。
第四十五条 不服从市场管理、不在指定的地点经营、乱堆乱放上市商品或者妨碍正常交易和通行的，由工商行政管理部门责令其限期改正；拒不改正的，可以处以三百元以下的罚款。
第四十六条 偷税、抗税或者其他违反税收法律、法规的，由税务机关依法查处。
第四十七条 市场监督管理人员玩忽职守、刁难、勒索经营者，乱收费，乱罚款以及其他违反本条例有关规定的，由其主管部门给予处分或者处罚。
第四十八条 本条例规定的罚没收入全部上缴国库。
第四十九条 在城乡集市贸易活动中违反治安管理规定的，由公安部门依法查处；构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第五十条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到行政处罚决定书之日起十五日内向作出处罚决定机关的本级人民政府或者上一级主管部门申请复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼；当事人也可以在接到行政处罚决定书之日起三个
月内直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议，也不提起诉讼又不履行行政处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第六章 附 则
第五十一条 省人民政府可以根据本条例制定实施办法。
第五十二条 本条例自公布之日起施行。
附：江苏省人民代表大会常务委员会关于修改《江苏省城乡集市贸易管理条例》的决定
（1997年7月31日江苏省第八届人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过 1997年7月31日公布施行）
决定
江苏省第八届人民代表大会常务委员会第二十九次会议根据《中华人民共和国行政处罚法》和其他有关法律、行政法规，结合本省具体情况，决定对《江苏省城乡集市贸易管理条例》作如下修改：
一、第四十五条修改为：“不服从市场管理、不在指定的地点经营、乱堆乱放上市商品或者妨碍正常交易和通行的，由工商行政管理部门责令其限期改正；拒不改正的，可以处以三百元以下的罚款。”
二、第五十条修改为：“当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到行政处罚决定书之日起十五日内向作出处罚决定机关的本级人民政府或者上一级主管部门申请复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼；当事人也可以在接到行政处罚决定
书之日起三个月内直接向人民法院提起诉讼。当事人逾期不申请复议，也不提起诉讼又不履行行政处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。”
本决定自公布之日起施行。
1997年7月31日
